НДС в размере 4% на покупку первого жилья

НДС в размере 4% на покупку первого жилья: что это такое и когда можно получить льготу?

НДС в размере 4% на покупку первого жилья предусмотрен для некоторых категорий недвижимости. Вот какие субъективные и объективные требования нужно выполнить.

Когда можно воспользоваться НДС в размере 4% при покупке первого жилья и какие требования нужно выполнить для получения этой льготы? Эти вопросы часто задают те, кто планирует купить недвижимость для основного проживания, особенно если сделка заключается с организацией, являющейся плательщиком НДС, например, со строительной компанией.

Обычно при покупке недвижимости у компании, облагаемой НДС (а не напрямую у частного лица), необходимо также уплатить налог на добавленную стоимость (НДС), который обычно составляет от 10% до 22% от стоимости недвижимости. Однако при выполнении определенных условий — таких как покупка жилья, не относящегося к категории элитной недвижимости, и переезд в новую квартиру — можно воспользоваться снижением ставки НДС до 4%. Эта льгота дополняет другие уже предусмотренные льготы на покупку первого жилья, такие как снижение регистрационного сбора. При выполнении определенных условий этими льготами можно воспользоваться несколько раз.

На что распространяется НДС в размере 4% на первое жилье?

Как уже упоминалось, покупка первого жилья не всегда осуществляется между частными лицами. Часто недвижимость приобретается у компании, облагаемой НДС, например, при покупке нового жилья непосредственно у застройщика. В таких случаях покупатель обязан уплатить, помимо классических регистрационного, кадастрового и ипотечного сборов, также НДС. Без льгот этот налог может составлять от 10% до 22% от стоимости недвижимости.

Как поясняется в руководстве по покупке первого жилья, опубликованном Налоговой службой (Agenzia delle Entrate), при выполнении определенных условий можно воспользоваться льготами для первого жилья, которые предусматривают сниженный НДС в размере 4%. Эта мера была впервые введена Законом о финансах 1991 года и включена в Единый текст по НДС. Позже она была неоднократно подтверждена и действует до сих пор. Сниженная ставка также применяется к расширению существующих зданий или завершению строительства новых объектов. Но какие условия нужно выполнить для получения этой льготы?

Субъективные требования для получения НДС в размере 4% на первое жилье

Чтобы воспользоваться НДС в размере 4%, необходимо выполнить ряд субъективных требований, касающихся покупателя. В частности, необходимо:

быть физическим лицом, так как льгота не распространяется на юридические лица, например, на компании;
быть резидентом в муниципалитете, где находится недвижимость, или зарегистрировать там свое место жительства в течение 18 месяцев с даты покупки;
не владеть другой недвижимостью, которая уже используется в качестве первого жилья;
не владеть или не иметь прав на другие объекты недвижимости, которые уже использовались в качестве первого жилья с применением льгот от Налоговой службы. Однако существуют исключения, например, если первое жилье продается в течение 12 месяцев с момента заключения договора покупки новой недвижимости, или если имеющаяся недвижимость не подходит для проживания.

Стоит также отметить, что НДС в размере 4% для лиц младше 36 лет при выполнении законных требований может привести к образованию налогового кредита, равного уплаченной ставке НДС при покупке недвижимости.

Объективные требования для получения НДС в размере 4% на первое жилье

Помимо субъективных требований, существуют также объективные условия для получения НДС в размере 4% на покупку первого жилья. В данном случае речь идет о характеристиках недвижимости, которые должны быть соблюдены, чтобы льгота была действительна. Среди этих условий:

тип недвижимости, который должен быть зарегистрирован в кадастре как жилое помещение;
назначение недвижимости должно быть исключительно жилым, а не коммерческим. Это исключает объекты, предназначенные для использования в качестве офисов, магазинов, складов и т. д.;
характеристики недвижимости: она не должна быть элитной (виллы, замки), то есть не должна относиться к категориям A/1, A/8 и A/9.

Конечно, недвижимость должна находиться на территории Италии и соответствовать национальным и местным нормам по пригодности для проживания, безопасности и пригодности к эксплуатации.

Категории недвижимости, допущенные для НДС в размере 4%

Для удобства, после перечисления типов недвижимости, исключенных из льгот, приведем также допустимые жилые категории, на которые распространяется ставка НДС в размере 4%:

A/2: жилые помещения стандартного типа с характеристиками, соответствующими рыночным требованиям для жилых зданий;
A/3: экономичное жилье с базовыми инженерными коммуникациями;
A/4: жилье народного типа, построенное с использованием устаревших стандартов;
A/5: жилье ультранародного типа с минимальными инженерными коммуникациями и санитарными удобствами;
A/6: сельские дома, предназначенные для сельскохозяйственной деятельности;
A/7: небольшие виллы с прилегающими внешними территориями для личного пользования;
A/11: типичные для определенных регионов жилые дома.

Когда применяется НДС в размере 4% в строительстве?

Следует отметить, что льготы по НДС в размере 4% применяются не только при покупке недвижимости, но и при строительстве новых зданий или расширении существующих домов. В строительной сфере, соответственно, можно воспользоваться:

НДС в размере 4% на ремонтные работы, такие как покупка материалов для обновления первого жилья;
НДС в размере 4% на строительство нового первого дома, если он соответствует кадастровым требованиям и не принадлежит к категориям A/1, A/8 и A/9;
НДС в размере 4% на покупку значительных элементов для реконструкции первого жилья, таких как наружные окна, лифты и другие подобные элементы.

Как вернуть НДС в размере 4% на первое жилье?

Для того чтобы воспользоваться льготами по НДС в размере 4% на первое жилье, кроме проверки вышеперечисленных требований, необходимо подготовить соответствующие документы. Применение сниженной ставки НДС не является автоматическим и должно быть запрошено. Для этого необходимо предоставить:

копию документа, удостоверяющего личность, и налоговый кодекс покупателя;
заполненный модуль для получения льготного НДС в размере 4% на новые постройки и передать его компании, которая будет выполнять работы;
копию разрешения на строительство или, в случае новых построек или реконструкций, соответствующее уведомление о начале работ (SCIA или DIA).

Полезно приложить также копию нотариального акта, квитанции об оплате покупки или за работы по реконструкции, а также заявление, подтверждающее соблюдение субъективных и объективных требований. Собранные документы должны быть переданы посредникам по недвижимости или компаниям, которые осуществили сделку или выполнили работы.